本月起,我國(guó)將電池、涂料列入征收消費(fèi)稅范圍,在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收,適用稅率均為4%。這是繼成品油消費(fèi)稅上調(diào)之后,對(duì)消費(fèi)稅征收范圍的一次“擴(kuò)容”。
與其他稅種相比,消費(fèi)稅因帶有“消費(fèi)”二字,與消費(fèi)者的關(guān)系更為密切,也格外受到社會(huì)關(guān)注。消費(fèi)稅改革,未來(lái)的基本方向是什么?在征收范圍上,哪些商品會(huì)被“擴(kuò)”進(jìn)來(lái),哪些又會(huì)被“剔”出去?就消費(fèi)者關(guān)心的相關(guān)問(wèn)題,記者采訪了財(cái)稅專家。
突出節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù) 或成消費(fèi)稅調(diào)整主基調(diào)
“消費(fèi)稅是一種間接稅,征收對(duì)象并非所有商品,而是只針對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收。”財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明介紹,我國(guó)從1994年開(kāi)始征收消費(fèi)稅以來(lái),消費(fèi)稅制度和政策已經(jīng)進(jìn)行過(guò)多次調(diào)整,納入征收范圍的商品也在不斷變動(dòng)。
“在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾日益突出情況下,促進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù),成為近期消費(fèi)稅調(diào)整的一個(gè)重要方向。”白景明表示,此次對(duì)電池、涂料開(kāi)征消費(fèi)稅,就體現(xiàn)了這樣一個(gè)意圖。一般來(lái)說(shuō),電池、涂料在生產(chǎn)、使用或廢棄過(guò)程中會(huì)對(duì)環(huán)境產(chǎn)生危害,所以這次被列入了征收范圍;但像鋰電池、太陽(yáng)能電池等因是鼓勵(lì)發(fā)展的新能源,而免予征稅。
此前,消費(fèi)稅政策也有過(guò)幾次大的調(diào)整。總體上看是有減有增、有進(jìn)有出。加稅的主要是破壞生態(tài)環(huán)境和消耗自然資源的消費(fèi)品,取消或免征的大多是隨著居民生活水平和消費(fèi)方式變化,由非必需品或奢侈品轉(zhuǎn)為必需品的消費(fèi)品,而這種消費(fèi)稅的結(jié)構(gòu)性調(diào)整減輕了普通居民稅收負(fù)擔(dān)。
2006年調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍,新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目,取消了“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目。
2008年9月1日起,為促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)和節(jié)能減排,提高大排量乘用車的稅率,降低小排量乘用車的稅率,中等排量乘用車的稅率基本維持不變。
2009年,成品油稅費(fèi)改革實(shí)施,取消公路養(yǎng)路費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi),同時(shí)提高成品油消費(fèi)稅稅率。從2009年5月起,調(diào)整煙產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。
隨著居民實(shí)際消費(fèi)水平的變化 高檔消費(fèi)品征收范圍也應(yīng)適時(shí)調(diào)整
從征收范圍看,目前我國(guó)征收消費(fèi)稅的商品大致可以分為三類:一是破壞生態(tài)環(huán)境和消耗自然資源的消費(fèi)品,如汽車、成品油、木制筷子等;二是過(guò)度消費(fèi)不利于人類健康的消費(fèi)品,如煙、酒等;三是以少數(shù)高收入群體為消費(fèi)主體的奢侈類消費(fèi)品,如高爾夫球及球具、游艇、高檔手表等。
“與世界上其他開(kāi)征消費(fèi)稅的國(guó)家相比,我國(guó)消費(fèi)稅的征收范圍還比較窄,稅基偏小,稅率結(jié)構(gòu)也不盡合理,調(diào)節(jié)力度不充分。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建教授認(rèn)為,根據(jù)十八屆三中全會(huì)精神,未來(lái)消費(fèi)稅改革除了要把高耗能、高污染產(chǎn)品納入進(jìn)來(lái)之外,還將把部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。
高檔消費(fèi)品征稅應(yīng)劃定為“小眾商品”;而消耗資源、破壞環(huán)境的,即使是大眾消費(fèi)品也要征稅。
消費(fèi)稅征收對(duì)高檔消費(fèi)品“擴(kuò)容”,應(yīng)該從哪些方面著手?國(guó)際上的一些經(jīng)驗(yàn)和做法,對(duì)于完善我國(guó)消費(fèi)稅制度不乏借鑒意義。
美國(guó)聯(lián)邦政府對(duì)汽油、柴油、通信、重型卡車、運(yùn)動(dòng)型釣魚(yú)工具等征收消費(fèi)稅;韓國(guó)對(duì)30余種消費(fèi)品和7種消費(fèi)行為開(kāi)征消費(fèi)稅,包括高爾夫球具、空調(diào)、鋼琴等消費(fèi)品,也包括土耳其浴、高爾夫運(yùn)動(dòng)、博彩、夜總會(huì)消費(fèi)等消費(fèi)行為;我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)除了將小客車、游艇等納入征收范圍外,飛機(jī)、家具、玳瑁、珊瑚、土地、房屋等也要征收消費(fèi)稅。
胡怡建認(rèn)為,現(xiàn)在汽車、游艇都納入了征收范圍,私人飛機(jī)屬于同類商品,也可以考慮納進(jìn)來(lái)。目前,我國(guó)對(duì)特定消費(fèi)行為尚未征收消費(fèi)稅,未來(lái)也可考慮將一些高消費(fèi)服務(wù)納進(jìn)來(lái)。“總的來(lái)說(shuō),對(duì)高檔消費(fèi)品征收范圍,應(yīng)當(dāng)劃定在‘小眾商品’上;而對(duì)像成品油這類消耗資源、破壞環(huán)境的商品,即使是大眾消費(fèi)品也要征稅。這樣,消費(fèi)稅保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源、引導(dǎo)消費(fèi)的功能才能充分發(fā)揮出來(lái)。”
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