加強節能減排，實現低碳發展，是實現可持續發展，構建資源節約型和環境友好型社會的重要舉措，也是江蘇省南通市實現經濟轉型發展的重要戰略。截至目前，我國陸續出臺了節能減排的一系列稅收政策。為了幫助更多納稅人進一步了解與節能減排相關的稅收政策，本期《南通日報》地稅專版專門進行了整理和歸納。
購置新能源汽車稅收有減免
隨著我國經濟的快速發展，能源消耗、環境污染等問題也越來越受到全社會的普遍關注，節能減排，保護環境是每個公民，每個企業的共同責任。最近，市民王先生想買輛新能源汽車，聽說國家出臺了有關稅收優惠政策，就撥打12366服務熱線咨詢這一政策的具體細節。
接到咨詢后，南通地稅局稅務人員耐心向他解釋，根據《關于節約能源，使用新能源車船稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕51號)的規定，對節約能源車船和新能源車船的車船稅給予了新的優惠政策。從免稅范圍看，插電式混合動力汽車、純電動商用車、燃料電池商用車都不用征收車船稅;對于純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，本身就不征收車船稅。享受稅收優惠應該注意以下幾個方面：一是從具體標準看，新能源汽車的動力電池必須是鉛酸電池以外的電池，也就是說靠鉛酸電池驅動的低速電動車不在免稅之列;二是對新能源汽車的純電動續駛里程作了規定，必須達到標準方可免征;三是對于節約能源乘用車，新認定標準有了排量限制，節約能源乘用車排量需在1.6升以下(含1.6升);四是對于節約能源車船有了污染物排放要求，綜合工況燃料消耗標準也更加嚴格。
同時，根據《財政部國家稅務總局工業和信息化部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》(財政部國家稅務總局工業和信息化部公告2014年第53號)規定：“一、自2014年9月1日至2017年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。二、對免征車輛購置稅的新能源汽車，由工業和信息化部、國家稅務總局通過發布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)實施管理。三、工業和信息化部根據《目錄》確定免征車輛購置稅的車輛，稅務機關據此辦理免稅手續。”因此，符合條件的新能源汽車自2014年9月1日至2017年12月31日免征車輛購置稅。
聽完稅務人員的政策宣傳，王先生開心地笑了：如果購置一輛符合稅收優惠條件、價值10萬元的新能源家用轎車，可免征1萬元的車輛購置稅，同時每年還可減免360元的車船稅。
綜合利用資源稅收有支持
前不久，崇川區某再生資源公司的楊會計來到市地稅局咨詢，企業2014年度以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為產品的主要原材料，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，在計算繳納企業所得稅方面是否有稅收優惠政策。
南通地稅局稅務人員熱情接待她，并告訴楊會計，根據《企業所得稅法》(主席令第63號)的規定，企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。同時根據《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)的規定，企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。因此，楊會計所在的公司2014年度以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入可在計算2014年應納稅所得額時減按90%計入收入總額。
同時，需要注意的是，由于“減計收入”和其他專項優惠政策都屬于備案類稅收優惠，因而，享受資源綜合利用企業所得稅優惠政策的企業，應在匯算清繳期內向主管稅務機關提請備案。備案資料主要有：1.有權部門出具的資源綜合利用企業(項目、產品)認定證書;2.有權部門出具的檢測報告(包括利用資源的名稱、數量、占比);3.《企業所得稅優惠事項備案表》;4.稅務機關要求提供的其他材料。
投資環保項目可享稅收優惠
近來，市區某公司總經理錢先生準備投資一項環保項目，初步打算在港閘投資建設一個污水處理廠，為此，錢先生來到市政務中心地稅窗口，咨詢是否有相關稅收優惠政策扶持。
根據《企業所得稅法》及其《實施條例》的規定，企業投資符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅，即“三免三減半”稅收優惠政策。稅法還規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。稅額抵免，是指企業購置并實際使用的、符合《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的、環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備。但是，如在購置之日起5個納稅年度內進行轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月進行停止享受企業所得稅優惠，并補繳已抵免的企業所得稅稅款。
稅務機關同時提醒廣大納稅人在執行此項企業所得稅稅收優惠時，應注意以下幾點：
1.稅法規定，對環境保護、節能節水項目的所得給予優惠的具體方式，是三免三減半。即自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。需要注意的是，計算優惠的起始時間是自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，而不是自項目的盈利納稅年度起。
2.企業享受環境保護、節能節水減免稅優惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠;減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。
3.污水處理享受優惠的前提是“公共”，也就是享受稅法規定的優惠項目，必須是針對“公共污水”“公共垃圾”的處理，企業處理自身生產經營活動等產生的污水、垃圾，不屬于稅法規定的優惠項目。
4.根據《企業所得稅法實施條例》的規定，企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。
合同能源管理所得有優惠
市經濟開發區的化工企業較為密集，工業節能環保項目的需求量較大。開發區一家節能環保公司的張會計最近了解到節能服務公司通過“合同能源管理”項目可以享受稅收優惠。“‘合同能源管理’具體可以享受什么優惠政策?”張會計通過南通地稅外網12366在線交流進行咨詢。
所謂“合同能源管理”是一種新型的市場化節能機制，其實質是以減少能源費用來支付節能項目的全部成本的節能業務。
根據《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]110號)的規定，節能服務企業可以享受營業稅、企業所得稅等方面的稅收優惠：對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅;如果節能服務公司同時滿足注冊資金不低于100萬元，節能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%等多項條件，其實施的合同能源管理項目，凡是符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。具體條件是：具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造(包括施工、設備安裝、調試、驗收等)、運行管理、人員培訓等服務的專業化節能服務公司;實施合同能源管理項目相關技術應符合《合同能源管理技術通則》規定的技術要求;節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和《合同能源管理技術通則》等規定;實施合同能源管理的項目符合國家環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄中規定的相關項目和條件;投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%，擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩定運行的能力。
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