七、企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條
應(yīng)用示例
一臺(tái)設(shè)備年初凈值110萬(wàn)元，稅法規(guī)定最低使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元。假設(shè)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年。
◆優(yōu)惠政策應(yīng)用前：
按直線法每年可扣除折舊額＝（110-5）÷5＝21萬(wàn)元
◆優(yōu)惠政策應(yīng)用后：
①采取縮短折舊年限：
加速后折舊年限＝5×60%＝3年
每年可扣除折舊額＝（110-5）÷3＝35萬(wàn)元
②采取雙倍余額遞減法：
第1年可扣除折舊額＝110×（2÷5）=44萬(wàn)元
第2年可扣除折舊額＝(110-44)×（2÷5）=26.4萬(wàn)元
第3年可扣除折舊額＝(110－44－26.4)×（2÷5）=15.84萬(wàn)元
第4年可扣除折舊額＝(110-44-26.4-15.84-5)÷2=9.38萬(wàn)元
第5年可扣除折舊額＝(110-44-26.4-15.84-5)÷2=9.38萬(wàn)元
③采取年數(shù)總和法：
第1年可扣除折舊額＝(110-5)×5/(1+2+3+4＋5))=35萬(wàn)元
第2年可扣除折舊額＝(110-5)×4/(1+2+3+4＋5))=28萬(wàn)元
第3年可扣除折舊額＝(110-5)×3/(1+2+3+4＋5))=21萬(wàn)元
第4年可扣除折舊額＝(110-5)×2/(1+2+3+4＋5))=14萬(wàn)元
第5年可扣除折舊額＝(110-5)×1/(1+2+3+4＋5))=7萬(wàn)元
【注】采取加速折舊方法后，企業(yè)前幾年可以多扣除折舊費(fèi)用，相當(dāng)于取得了推遲納稅的優(yōu)惠。
八、對(duì)中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：（1）CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分；（2）國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入；（3）基金資金的存款利息收入、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入；（4）國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。
對(duì)企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的HFC和PFC類(lèi)CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的N2O類(lèi)CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類(lèi)CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
——《關(guān)于中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]30號(hào)）
九、對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其無(wú)償轉(zhuǎn)讓給用能單位的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，免征增值稅。
節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理。
能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷(xiāo)期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，也不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。
上述稅收政策的具體實(shí)施辦法由財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同發(fā)展改革委等部門(mén)另行制定。
---《關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》
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