五、企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
---《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條
應(yīng)用示例
某企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額2800萬元，購置并實(shí)際使用節(jié)能用水專用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備屬于《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍，專用發(fā)（注）票注明價(jià)款100萬元，增值稅17萬元。該設(shè)備所含的增值稅符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的政策規(guī)定。適用企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他因素。
◆優(yōu)惠政策應(yīng)用前：
應(yīng)納稅所得額＝2800萬元
應(yīng)納所得稅額＝2800×25%＝700萬元
◆優(yōu)惠政策應(yīng)用后：
應(yīng)納稅所得額＝2800萬元
可抵免應(yīng)納所得稅額＝100×10%＝10萬元
實(shí)際應(yīng)納所得稅額=2800×25%-10=690萬元
六、企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：
開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。
——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條
研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條
應(yīng)用示例
某企業(yè)2009年度發(fā)生管理費(fèi)用500萬元，其中符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)280萬元，未形成無形資產(chǎn)，不考慮其他因素。假設(shè)管理費(fèi)用均符合稅前扣除規(guī)定。
◆優(yōu)惠政策應(yīng)用前：
企業(yè)可扣除管理費(fèi)用＝500萬元
◆優(yōu)惠政策應(yīng)用后：
企業(yè)可扣除管理費(fèi)用＝500+280×50%＝640萬元
【注】如研究開發(fā)費(fèi)280萬元形成無形資產(chǎn)的，則在未來使用期內(nèi)（假設(shè)為10年），每年可攤銷280×150%÷10＝42萬元。
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